企業(yè)會(huì )計準則第37號金融工具列報試題及答案解析

 1、適用《企業(yè)會(huì )計準則第37號——金融工具列報》的情形有（　�。�。
A、因職工薪酬計劃形成的企業(yè)的義務(wù) 
B、對于適用金融工具確認計量準則已確認的貸款承諾的列報 
C、對于與金融工具相關(guān)的交易或事項涉及所得稅的 
D、買(mǎi)入或賣(mài)出非金融項目的合同，如果能夠以現金或其他金融工具凈額結算或通過(guò)交換金融工具結算，且不是為預定的購買(mǎi)、銷(xiāo)售或使用要求而簽訂和持有 

【正確答案】BD
 
【答案解析】對于與金融工具相關(guān)的交易或事項涉及所得稅的，應當按照《企業(yè)會(huì )計準則第18號—所得稅》進(jìn)行會(huì )計處理。因職工薪酬計劃形成的企業(yè)的義務(wù)，符合金融工具的定義。但由于職工薪酬相關(guān)義務(wù)的計量具有一定的特殊性，其核算和列報由《企業(yè)會(huì )計準則第9號—職工薪酬》規范，不適用本準則。
 
 2、“應付債券”可按照發(fā)現的債券種類(lèi)進(jìn)行明細核算，并在各類(lèi)債券中按（　�。┰O置明細科目，進(jìn)行明細核算。
A、銀行存款 
B、面值 
C、利息調整 
D、應計利息 

【正確答案】BCD
 
【答案解析】“應付債券”可按照發(fā)現的債券種類(lèi)進(jìn)行明細核算，并在各類(lèi)債券中按“面值”“利息調整”“應計利息”設置明細科目，進(jìn)行明細核算。
 
 3、不是核算企業(yè)發(fā)行的除普通股以外的歸類(lèi)為權益工具的各種金融工具的會(huì )計科目有（　�。�。
A、應付債券 
B、利息調整 
C、其他權益工具 
D、銀行存款 

【正確答案】ABD
 
【答案解析】“其他權益工具”科目核算企業(yè)發(fā)行的除普通股以外的歸類(lèi)為權益工具的各種金融工具。
 
 4、下列會(huì )計科目中不是核算企業(yè)為籌集（長(cháng)期）資金而發(fā)行的以攤余成本計量的債券的會(huì )計科目有（　�。�。
A、應付債券 
B、利息調整 
C、其他權益工具 
D、銀行存款 

【正確答案】BCD
 
【答案解析】“應付債券”科目核算企業(yè)為籌集（長(cháng)期）資金而發(fā)行的以攤余成本計量的債券。企業(yè)發(fā)行的可轉換公司債券，應將負債和權益成分進(jìn)行分拆，分拆后形成的負債成分在本科目核算。
 
 5、下列選項中不影響一項金融工具是劃分為權益工具還是金融負債的因素有（　�。�。
A、以前實(shí)施分配的情況 
B、未來(lái)實(shí)施分配的意向 
C、發(fā)行方對一段期間內損益的預期 
D、發(fā)行方是否有能力影響其當期損益 

【正確答案】ABCD
 
【答案解析】判斷一項金融工具是劃分為權益工具還是金融負債，不受下列因素的影響：
①以前實(shí)施分配的情況；
②未來(lái)實(shí)施分配的意向；
③相關(guān)金融工具如果沒(méi)有發(fā)放股利對發(fā)行方普通股的價(jià)格可能產(chǎn)生的負面影響；
④發(fā)行方的未分配利潤等可供分配權益的金額；
⑤發(fā)行方對一段期間內損益的預期；
⑥發(fā)行方是否有能力影響其當期損益。
 
 6、下列說(shuō)法中正確的有（　�。�。
A、權益工具是證明擁有企業(yè)的資產(chǎn)扣除負債后的剩余權益的合同 
B、將來(lái)須用或可用企業(yè)自身權益工具結算的金融工具應當區分為衍生工具和非衍生工具 
C、公司發(fā)行一項5年期分期付息到期還本，同時(shí)到期可轉換為固定數量普通股的可轉換債券，則該可轉換債券中嵌入的轉換權是一項衍生工具 
D、甲公司發(fā)行了一項無(wú)固定期限、能夠自主決定支付本息sulaixue.com 速來(lái)學(xué)的可轉換優(yōu)先股。按合同規定，甲公司將在第5年末將發(fā)行的該工具強制轉換為可變數量的普通股，則該可轉換優(yōu)先股是一項衍生工具 

【正確答案】ABC
 
【答案解析】甲公司發(fā)行了一項無(wú)固定期限、能夠自主決定支付本息的可轉換優(yōu)先股。按合同規定，甲公司將在第5年末將發(fā)行的該工具強制轉換為可變數量的普通股，則該可轉換優(yōu)先股是一項非衍生工具。
 
 7、滿(mǎn)足（　�。�條件的，發(fā)行方應當將其分類(lèi)為權益工具。
A、要求以現金、其他金融資產(chǎn)或以其他導致該工具成為金融負債的方式進(jìn)行結算的或有結算條款幾乎不具有可能性，即相關(guān)情形極端罕見(jiàn)、顯著(zhù)異常且幾乎不可能發(fā)生 
B、只有在發(fā)行方清算時(shí)，才需以現金、其他金融資產(chǎn)或以其他導致該工具成為金融負債的方式進(jìn)行結算 
C、企業(yè)應對發(fā)行的非衍生工具進(jìn)行評估，以確定所發(fā)行的工具是否為復合金融工具 
D、分類(lèi)為權益工具的可回售工具 

【正確答案】ABD
 
【答案解析】滿(mǎn)足下列條件之一的，發(fā)行方應當將其分類(lèi)為權益工具：
（1）要求以現金、其他金融資產(chǎn)或以其他導致該工具成為金融負債的方式進(jìn)行結算的或有結算條款幾乎不具有可能性，即相關(guān)情形極端罕見(jiàn)、顯著(zhù)異常且幾乎不可能發(fā)生。
（2）只有在發(fā)行方清算時(shí)，才需以現金、其他金融資產(chǎn)或以其他導致該工具成為金融負債的方式進(jìn)行結算。
（3）分類(lèi)為權益工具的可回售工具。
 
 8、下列選項中說(shuō)法正確的有（　�。�。
A、在合并財務(wù)報表中對金融工具（或其組成部分）進(jìn)行分類(lèi)時(shí)，企業(yè)應考慮集團成員和金融工具的持有方之間達成的所有條款和條件 
B、.可回售工具，是指根據合同約定，持有方有權將該工具回售給發(fā)行方以獲取現金或其他金融資產(chǎn)的權利，或者在未來(lái)某一不確定事項發(fā)生或者持有方死亡或退休時(shí)，自動(dòng)回售給發(fā)行方的金融工具 
C、企業(yè)在認定可回售工具是否應分類(lèi)為權益工具時(shí)，應當注意在企業(yè)清算時(shí)具有優(yōu)先要求權的工具不是有權按比例份額獲得企業(yè)凈資產(chǎn)的工具 
D、企業(yè)在認定可回售工具是否應分類(lèi)為權益工具時(shí)，應當注意在sulaixue.com 速來(lái)學(xué)考試網(wǎng) 確定一項工具是否屬于最次級類(lèi)別時(shí)，應當評估若企業(yè)在評估日發(fā)生清算時(shí)該工具對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權。同時(shí)，應當在相關(guān)情況發(fā)生變化時(shí)重新評估對該工具的分類(lèi) 

【正確答案】ABCD
 
【答案解析】選項全部正確。
 
 9、企業(yè)在認定可回售工具是否應分類(lèi)為權益工具時(shí)，應當注意（　�。�。
A、可回售工具 
B、除了發(fā)行方應當以現金或金融資產(chǎn)回購或贖回該工具的合同義務(wù)外，該工具應當不包括其他符合金融負債定義的合同義務(wù) 
C、在企業(yè)清算時(shí)具有優(yōu)先要求權的工具不是有權按比例份額獲得企業(yè)凈資產(chǎn)的工具 
D、在確定一項工具是否屬于最次級類(lèi)別時(shí)，應當評估若企業(yè)在評估日發(fā)生清算時(shí)該工具對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權 

【正確答案】BCD
 
【答案解析】企業(yè)在認定可回售工具是否應分類(lèi)為權益工具時(shí)，應當注意以下三點(diǎn)：
1.在企業(yè)清算時(shí)具有優(yōu)先要求權的工具不是有權按比例份額獲得企業(yè)凈資產(chǎn)的工具。
2.在確定一項工具是否屬于最次級類(lèi)別時(shí)，應當評估若企業(yè)在評估日發(fā)生清算時(shí)該工具對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權。同時(shí)，應當在相關(guān)情況發(fā)生變化時(shí)重新評估對該工具的分類(lèi)。
3.除了發(fā)行方應當以現金或金融資產(chǎn)回購或贖回該工具的合同義務(wù)外，該工具應當不包括其他符合金融負債定義的合同義務(wù)。
 
 10、符合金融負債定義，但同時(shí)具有（　�。┨卣鞯目苫厥酃ぞ�，應當分類(lèi)為權益工具。
A、除了發(fā)行方應當以現金或其他金融資產(chǎn)回購或贖回該工具的合同義務(wù)外，該工具不滿(mǎn)足金融負債定義中的任何其他特征 
B、該工具在存續期內的預計現金流量總額，應當實(shí)質(zhì)上基于該工具存續期內企業(yè)的損益、已確認凈資產(chǎn)的變動(dòng)、已確認和未確認凈資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng) 
C、該工具所屬的類(lèi)別中（該類(lèi)別次于其他所有工具類(lèi)別），所有工具具有相同的特征 
D、該工具所屬的類(lèi)別次于其他所有工具類(lèi)別，即該工具在歸屬于該類(lèi)別前無(wú)須轉換為另一種工具，且在清算時(shí)對企業(yè)資產(chǎn)沒(méi)有優(yōu)先于其他工具的要求權 

【正確答案】ABCD
 
【答案解析】符合金融負債定義，但同時(shí)具有下列特征的可回售工具，應當分類(lèi)為權益工具：
（1）賦予持有方在企業(yè)清算時(shí)按比例份額獲得該企業(yè)凈資產(chǎn)的權利。這里所指企業(yè)凈資產(chǎn)是扣除所有優(yōu)先于sulaixue.com該工具對企業(yè)資產(chǎn)要求權之后的剩余資產(chǎn)；這里所指按比例份額是清算時(shí)將企業(yè)的凈資產(chǎn)分拆為金額相等的單位，并且將單位金額乘以持有方所持有的單位數量。
（2）該工具所屬的類(lèi)別次于其他所有工具類(lèi)別，即該工具在歸屬于該類(lèi)別前無(wú)須轉換為另一種工具，且在清算時(shí)對企業(yè)資產(chǎn)沒(méi)有優(yōu)先于其他工具的要求權。
（3）該工具所屬的類(lèi)別中（該類(lèi)別次于其他所有工具類(lèi)別），所有工具具有相同的特征（例如它們必須都具有可回售特征，并且用于計算回購或贖回價(jià)格的公式或其他方法都相同）。
（4）除了發(fā)行方應當以現金或其他金融資產(chǎn)回購或贖回該工具的合同義務(wù)外，該工具不滿(mǎn)足金融負債定義中的任何其他特征。
（5）該工具在存續期內的預計現金流量總額，應當實(shí)質(zhì)上基于該工具存續期內企業(yè)的損益、已確認凈資產(chǎn)的變動(dòng)、已確認和未確認凈資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)（不包括該工具的任何影響）。